稅務(wù)總局發(fā)布加強(qiáng)土地增值稅征管工作通知
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局,西藏、寧夏、青海省(自治區(qū))國(guó)家稅務(wù)局：
為深入貫徹《國(guó)務(wù)院關(guān)于堅(jiān)決遏制部分城市房?jī)r(jià)過(guò)快上漲的通知》(國(guó)發(fā)[2010]10號(hào))精神,促進(jìn)房地產(chǎn)行業(yè)健康發(fā)展,合理調(diào)節(jié)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)收益,充分發(fā)揮土地增值稅調(diào)控作用,現(xiàn)就加強(qiáng)土地增值稅征收管理工作通知如下:
一、統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí),全面加強(qiáng)土地增值稅征管工作
土地增值稅是保障收入公平分配、促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的有力工具。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真貫徹落實(shí)國(guó)務(wù)院通知精神,高度重視土地增值稅征管工作,進(jìn)一步加強(qiáng)土地增值稅清算,強(qiáng)化稅收調(diào)節(jié)作用。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要在當(dāng)?shù)卣С窒?與國(guó)土資源、住房建設(shè)等有關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)配合,進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)土地增值稅征收管理工作的組織領(lǐng)導(dǎo),強(qiáng)化征管手段,配備業(yè)務(wù)骨干,集中精力加強(qiáng)管理。要組織開(kāi)展督導(dǎo)檢查,推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作開(kāi)展;摸清本地區(qū)土地增值稅稅源狀況,健全和完善房地產(chǎn)項(xiàng)目管理制度;完善土地增值稅預(yù)征和清算制度,科學(xué)實(shí)施預(yù)征,全面組織清算,充分發(fā)揮土地增值稅的調(diào)節(jié)作用。
還沒(méi)有全面組織清算、管理比較松懈的地區(qū),要轉(zhuǎn)變觀念、提高認(rèn)識(shí),將思想統(tǒng)一到國(guó)發(fā)[2010]10號(hào)文件精神上來(lái),堅(jiān)決、全面、深入的推進(jìn)本地區(qū)土地增值稅清算工作,不折不扣地將國(guó)發(fā)[2010]10號(hào)文件精神落到實(shí)處。
二、科學(xué)合理制定預(yù)征率,加強(qiáng)土地增值稅預(yù)征工作
預(yù)征是土地增值稅征收管理工作的基礎(chǔ),是實(shí)現(xiàn)土地增值稅調(diào)節(jié)功能、保障稅收收入均衡入庫(kù)的重要手段。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面加強(qiáng)土地增值稅的預(yù)征工作,把土地增值稅預(yù)征和房地產(chǎn)項(xiàng)目管理工作結(jié)合起來(lái),把土地增值稅預(yù)征和銷售不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅結(jié)合起來(lái);把預(yù)征率的調(diào)整和土地增值稅清算的實(shí)際稅負(fù)結(jié)合起來(lái);把預(yù)征率的調(diào)整與房?jī)r(jià)上漲的情況結(jié)合起來(lái),使預(yù)征率更加接近實(shí)際稅負(fù)水平,改變目前部分地區(qū)存在的預(yù)征率偏低,與房?jī)r(jià)快速上漲不匹配的情況。通過(guò)科學(xué)、精細(xì)的測(cè)算,研究預(yù)征率調(diào)整與房?jī)r(jià)上漲的掛鉤機(jī)制。
為了發(fā)揮土地增值稅在預(yù)征階段的調(diào)節(jié)作用,各地須對(duì)目前的預(yù)征率進(jìn)行調(diào)整。除保障性住房外,東部地區(qū)省份預(yù)征率不得低于2%,中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%,西部地區(qū)省份不得低于1%,各地要根據(jù)不同類型房地產(chǎn)確定適當(dāng)?shù)念A(yù)征率(地區(qū)的劃分按照國(guó)務(wù)院有關(guān)文件的規(guī)定執(zhí)行)。對(duì)尚未預(yù)征或暫緩預(yù)征的地區(qū),應(yīng)切實(shí)按照稅收法律法規(guī)開(kāi)展預(yù)征,確保土地增值稅在預(yù)征階段及時(shí)、充分發(fā)揮調(diào)節(jié)作用。
三、深入貫徹《土地增值稅清算管理規(guī)程》,提高清算工作水平
土地增值稅清算是納稅人應(yīng)盡的法定義務(wù)。組織土地增值稅清算工作是實(shí)現(xiàn)土地增值稅調(diào)控功能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要克服畏難情緒,切實(shí)加強(qiáng)土地增值稅清算工作。要按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的要求,結(jié)合本地實(shí)際,進(jìn)一步細(xì)化操作辦法,完善清算流程,嚴(yán)格審核房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目的收入和扣除項(xiàng)目,提升清算水平。有條件的地區(qū),要充分發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)作用,提高清算效率。各地稅務(wù)師管理中心要配合當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)對(duì)中介機(jī)構(gòu)的管理,對(duì)清算中弄虛作假的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行嚴(yán)肅懲治。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要全面開(kāi)展土地增值稅清算審核工作。要對(duì)已經(jīng)達(dá)到清算條件的項(xiàng)目,全面進(jìn)行梳理、統(tǒng)計(jì),制定切實(shí)可行的工作計(jì)劃,提出清算進(jìn)度的具體指標(biāo);要加強(qiáng)土地增值稅稅收法規(guī)和政策的宣傳輔導(dǎo),加強(qiáng)納稅服務(wù),要求企業(yè)及時(shí)依法進(jìn)行清算,按照《土地增值稅清算管理規(guī)程》的規(guī)定和時(shí)限進(jìn)行申報(bào);對(duì)未按照稅收法律法規(guī)要求及時(shí)進(jìn)行清算的納稅人,要依法進(jìn)行處罰;對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)重大疑點(diǎn)的,要及時(shí)移交稅務(wù)稽查部門(mén)進(jìn)行稽查;對(duì)涉及偷逃土地增值稅稅款的重大稽查案件要及時(shí)向社會(huì)公布案件處理情況。
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要將全面推進(jìn)工作和重點(diǎn)清算審核結(jié)合起來(lái),按照國(guó)發(fā)[2010]10號(hào)文件精神,有針對(duì)性地選擇3-5個(gè)定價(jià)過(guò)高、漲幅過(guò)快的項(xiàng)目,作為重點(diǎn)清算審核對(duì)象,以點(diǎn)帶面推動(dòng)本地區(qū)清算工作。
各地要在6月底前將本地區(qū)的清算工作計(jì)劃(包括本地區(qū)組織企業(yè)進(jìn)行清算的具體措施和年內(nèi)完成的目標(biāo)等內(nèi)容,具體數(shù)據(jù)見(jiàn)附表)和重點(diǎn)清算項(xiàng)目名單上報(bào)稅務(wù)總局,稅務(wù)總局將就各地對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目的清算情況進(jìn)行抽查。
四、規(guī)范核定征收,堵塞稅收征管漏洞
核定征收必須嚴(yán)格依照稅收法律法規(guī)規(guī)定的條件進(jìn)行,任何單位和個(gè)人不得擅自擴(kuò)大核定征收范圍,嚴(yán)禁在清算中出現(xiàn)“以核定為主、一核了之”、“求快圖省”的做法。凡擅自將核定征收作為本地區(qū)土地增值稅清算主要方式的,必須立即糾正。對(duì)確需核定征收的,要嚴(yán)格按照稅收法律法規(guī)的要求,從嚴(yán)、從高確定核定征收率。為了規(guī)范核定工作,核定征收率原則上不得低于5%,各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要結(jié)合本地實(shí)際,區(qū)分不同房地產(chǎn)類型制定核定征收率。
五、加強(qiáng)督導(dǎo)檢查,建立問(wèn)責(zé)機(jī)制
各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國(guó)發(fā)[2010]10號(hào)文件關(guān)于建立考核問(wèn)責(zé)機(jī)制的要求,把土地增值稅清算工作列入年度考核內(nèi)容,對(duì)清算工作開(kāi)展情況和清算質(zhì)量提出具體要求。要根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步開(kāi)展土地增值稅清算工作的通知》(國(guó)稅函[2008]318號(hào))的要求,對(duì)清算工作開(kāi)展情況進(jìn)行有力的督導(dǎo)檢查,積極推動(dòng)土地增值稅清算工作,提高土地增值稅征管水平。國(guó)家稅務(wù)總局將繼續(xù)組織督導(dǎo)檢查組,對(duì)各地土地增值稅貫徹執(zhí)行情況和清算工作開(kāi)展情況進(jìn)行系統(tǒng)深入的督導(dǎo)檢查。國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)督導(dǎo)檢查過(guò)的地區(qū),要針對(duì)檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題,進(jìn)行認(rèn)真整改,督導(dǎo)檢查組將對(duì)整改情況擇時(shí)擇地進(jìn)行復(fù)查。
各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市地方稅務(wù)局要在6月底前將本通知的貫徹落實(shí)情況向稅務(wù)總局上報(bào)。
國(guó)家稅務(wù)總局
二○一○年五月二十五日
